Архив 8-14 февраля 1-7 февраля 25-31 января 18-24 января 11-17 января 4-10 января 28 декабря-03 января 21-27 декабря 14-20 декабря 7-13 декабря 30 ноября-6 декабря 23-29 ноября 16-22 ноября 9-15 ноября 2-8 ноября 26 отября-1 ноября
(15 -21 февраля 2000 года)
Закажите нужный Вам документ здесь
Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам
издана
новая Инструкция от 02.11.1999 N 54 "По
применению Закона
Российской Федерации "О налогах
на имущество физических лиц",
которая зарегистрирована в Минюсте
РФ 20 января 2000 г. N 2057.
Инструкция издана на основе Закона
от 09.12.1991 N 2003-1 "О
налогах на имущество физических
лиц" (с последующими изменениями).
В Инструкции учтены все изменения и
дополнения, внесенные в
Закон "О налогах на имущество
физических лиц", а также
положения
действующего налогового
законодательства РФ, в частности,
части
первой Налогового кодекса РФ.
Последние изменения в Закон "О
налогах на имущество физических
лиц" были внесены Федеральным
законом от 17.07.99 N 168-ФЗ.
Налоги на имущество физических лиц
являются местными налогами
и поступают в местные бюджеты по
месту нахождения имущества.
Налоги на имущество физических лиц
взимаются как в городской, так
и в сельской местности.
Плательщиками налогов на имущество
физических лиц являются
граждане РФ, иностранные граждане и
лица без гражданства (далее -
физические лица), имеющие на
территории РФ в собственности
имущество, признаваемое Законом
"О налогах на имущество
физических
лиц" объектом налогообложения.
Если имущество находится в общей
долевой собственности
нескольких физических лиц,
налогоплательщиком в отношении
этого
имущества признается каждое их
этих физических лиц соразмерно его
доле в этом имуществе.
В Инструкции разъясняется, что в
аналогичном порядке
определяются налогоплательщики,
если такое имущество находится в
долевой собственности физических
лиц и предприятий (организаций).
Если имущество находится в общей
совместной собственности
(т.е. доля не определена) нескольких
физических лиц, то
плательщиками налога на имущество
физических лиц будут являться
все эти лица в равных долях. При
этом если между собственниками
будет заключено соглашение, то
плательщиком может быть то лицо,
которое указано в соглашении.
Объектами налогообложения
являются находящиеся в
собственности
физических лиц:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и
иные строения, помещения
и сооружения;
самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, катера, мотосани,
моторные лодки и другие водно -
воздушные транспортные средства,
за исключением весельных лодок.
Налоговой базой для исчисления
налога на строения, помещения и
сооружения является суммарная
инвентаризационная стоимость
объекта, определяемая органами
технической инвентаризации.
Налоговой базой для исчисления
налога на водно - воздушные
транспортные средства является
мощность двигателя, валовая
вместимость, пассажиро - место.
Ставки налога на строения,
помещения и сооружения и водно -
воздушные транспортные средства
устанавливаются нормативными
актами представительных органов
местного самоуправления. Однако в
Инструкции в главе II "Ставки
налогов" приводятся пределы
ставок
налога, установленные Законом "О
налогах на имущество физических
лиц".
Например, ставки налога на строения,
помещения и сооружения
устанавливаются в следующих
пределах от суммарной
инвентаризационной стоимости:
Стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс. руб. До 0,1 процента
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. От 0,1 до
0,3 процента
Свыше 500 тыс. руб. От 0,3 до 2 процентов.
Ставки налогов на водно - воздушные
транспортные средства
устанавливаются в процентах от
минимального размера оплаты труда,
действующего на 1 января года, за
который начисляется налог, и
взимаются в соответствии с Законом
в зависимости от типа
транспортного средства и мощности
двигателя, количества пассажиро
- мест и валовой вместимости.
Закон предусматривает как полное,
так и частичное освобождение
граждан от указанных налогов. Этому
вопросу посвящена самая
объемная глава III Инструкции "Льготы
по налогам на имущество
физических лиц".
Так, полностью от уплаты налогов
как на строения, помещения и
сооружения, так и на воздушно -
транспортные средства
освобождаются следующие категории
граждан:
Герои Советского Союза и Герои
Российской Федерации, лица,
награжденные орденом Славы всех
трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с
детства;
участники гражданской и Великой
Отечественной войн из числа
военнослужащих, входивших в состав
действующей армии, и бывших
партизан;
лица, получающие льготы в
соответствии с Законом РФ "О
социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации
вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС";
лица, подвергшиеся воздействию
радиации вследствие аварии в
1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча,
имеющие право на эту льготу в
соответствии с Федеральным законом
"О социальной защите граждан
Российской Федерации, подвергшихся
воздействию радиации вследствие
аварии на производственном
объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча";
лица, подвергшиеся воздействию
радиации вследствие ядерных
испытаний на Семипалатинском
полигоне, имеющие право на эту
льготу
в соответствии с Федеральным
законом "О социальной защите
граждан,
подвергшихся радиационному
воздействию вследствие ядерных
испытаний на Семипалатинском
полигоне";
лица, принимавшие непосредственное
участие в составе
подразделений особого риска в
испытаниях ядерного и
термоядерного
оружия;
военнослужащие, члены семей
военнослужащих, потерявших
кормильца, и другие лица.
Кроме того, только от налога на
строения, помещения и
сооружения освобождаются:
пенсионеры, получающие пенсию в
соответствии с пенсионным
законодательством РФ;
граждане, уволенные с военной
службы или призывавшиеся на
военные сборы, выполнявшие
интернациональный долг в
Афганистане и
других странах, где велись боевые
действия;
родители и супруги военнослужащих
и государственных служащих,
погибших при исполнении служебных
обязанностей, и другие лица.
Граждане, имеющие в собственности
моторные лодки с мощностью
двигателя не более 10 лошадиных сил,
или 7,4 киловатта,
освобождаются от уплаты налога на
транспортные средства.
Федеральным законом от 17.07.99 N 168-ФЗ
введена льгота по
уплате налога на строения,
помещения и сооружения. Так, налог
не
уплачивается собственниками
жилого строения жилой площадью до 50
квадратных метров и хозяйственных
строений и сооружений общей
площадью до 50 квадратных метров,
расположенных на участках в
садоводческих и дачных
некоммерческих объединениях
граждан.
Судьям и работникам аппаратов
судов РФ, которым присвоены
классные чины, и проживающим с ними
членам их семей
предоставляется льгота по уплате
налога на строение, помещение,
сооружение в размере 50% начисленной
суммы.
Налоги на имущество физических лиц
исчисляются налоговым
органом по месту нахождения
объектов налогообложения.
Инструкция
разъясняет, что в случае, когда
физическое лицо не проживает по
месту нахождения имущества,
признаваемого объектом
налогообложения, налоговое
уведомление на уплату исчисленного
налога направляется в налоговый
орган по месту жительства
налогоплательщика. Налоговый орган
по месту жительства вручает его
налогоплательщику и обеспечивает
перечисление налога на имущество
в бюджет по месту нахождения
имущества.
При переходе права собственности
на имущество, подлежащее
налогообложению (купле - продаже,
дарении, мене), налог уплачивает
первоначальный владелец за период
с 1 января текущего года до
начала того месяца, в котором он
утратил право собственности на
это имущество.
За строения, помещения и сооружения,
перешедшие по наследству,
налог уплачивается наследником с
момента открытия наследства.
Моментом открытия наследства
считается день смерти
наследодателя.
Относительно строений, помещений и
сооружений ЖСК, ДСК,
гаражно - строительных и других
кооперативов Инструкция
разъясняет, что физическое лицо
уплачивает налог на строения,
помещения и сооружения с месяца, в
котором был полностью внесен
паевой взнос, а по новым строениям,
помещениям и сооружениям - с
начала года, следующего за их
возведением и сдачей в
эксплуатацию.
В Инструкции приводится пример,
когда физическое лицо является
членом жилищно - строительного
кооператива, дом не достроен, а
паевой взнос выплачен полностью.
Налог со строений будет
исчисляться налоговой инспекцией
со следующего года после принятия
дома в эксплуатацию.
Другой пример. Физическое лицо
является членом гаражно -
строительного кооператива.
Гаражный бокс построен, сдан в
эксплуатацию, пай гражданином
выплачен полностью, но он по
каким-то причинам не занимает гараж.
Налог будет исчисляться со
следующего года после принятия ГСК
в эксплуатацию.
Или, например, физическое лицо
является членом ЖСК. Дом был
сдан в эксплуатацию в 1994 году, пай
гражданин выплатил полностью
в мае 1999 года. В таком случае налог
будет исчисляться с мая 1999
года.
За вновь возведенные гражданами
строения налог уплачивается с
начала года, следующего за их
возведением.
За водно - воздушное транспортное
средство, находящиеся в
собственности нескольких
физических лиц, налог взимается с
того
лица, на имя которого
зарегистрировано данное
транспортное
средство.
По вновь приобретенным
транспортным средствам налог
уплачивается с начала года,
следующего за их приобретением.
В Инструкции в главе V "Порядок
уплаты налогов на имущество
физических лиц" специально
подчеркивается, что налог
взимается
независимо от того,
эксплуатируется имущество или нет.
Налоговые органы, исчислившие
налоги на имущество, вручают
гражданам налоговые уведомления на
уплату налогов на имущество не
позднее 1 августа.
В случае, если физическое лицо
уклоняется от получения
уведомления, оно направляется по
почте заказным письмом. Налоговое
уведомление считается полученным
по истечении шести дней с даты
направления заказного письма.
Уплата налогов производится
равными долями в два срока - не
позднее 15 сентября и 15 ноября. По
желанию налогоплательщика
налог может быть уплачен в полной
сумме по первому сроку уплаты,
то есть не позднее 15 сентября.
По истечении установленных сроков
уплаты налогов невнесенная
сумма считается недоимкой и
взыскивается с начислением пени за
каждый календарный день просрочки
в размере одной трехсотой
действующей в это время ставки
рефинансирования Банка России.
При неуплате налога в срок
налогоплательщику направляется
требование об уплате налога,
содержащее, кроме других
обязательных
реквизитов, размер задолженности и
размер пени.
В случае, когда граждане не были
своевременно привлечены к
уплате налогов, исчисление им
налогов может быть произведено не
более чем за три предшествующих
года. За такой же период
допускается пересмотр неправильно
произведенного налогообложения.
За неуплату налогов к физическим
лицам применяются меры
ответственности, предусмотренные
действующим законодательством о
налогах и сборах.
Последний, 35 пункт, Инструкции
напоминает, что Налоговым
кодексом РФ предусмотрена
возможность обжалования действий
налоговых органов и их должностных
лиц.
КонсультантПлюс
БУШУЕВА Л.
Заказать любой нормативный документ можно здесь
Артикс, Региональный Информационный Центр Общероссийской Сети Консультант Плюс. г. Москва, ул. Нижняя Сыромятническая, д.11, телефоны : 721-35-86, fax 721-35-86, 721-35-86, fax 721-35-86, fax 721-35-86, fax 721-35-86
© 1999-2013 Артикс
